Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Допустим ли возврат непроданной продукции поставщикам

Допустим ли возврат непроданной продукции поставщикам

До Президент РФ подписал Федеральный закон от В нем предусмотрено несколько запретов для торговых сетей, которые злоупотребляют своим положением. Поправки вступят в силу. Россиян отравят по-новому: чем обернется запрет на возврат продуктов Продать любой ценой Запрет возврата скоропортящегося не проданного товара обратно его создателю успешно прошел первое чтение в нижней палате. Правда, такая благая инициатива, призванная обязать розничных продавцов самостоятельно утилизировать продукт с истекшим сроком годности, влетит ретейлерам в копеечку. Избегать финансовых потерь торговые сети будут как за счет увеличения цен и сокращения ассортимента, так и переработки негодных продуктов для их последующей продажи в отделах кулинарии.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возврат нереализованной продукции поставщику образец

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При возврате некачественного товара у организации налогооблагаемого дохода не возникает.

В данном случае также нет необходимости выставлять счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Доходов и расходов при выбытии некачественных товаров в бухгалтерском учете не возникает. При возврате качественного товара организации необходимо в целях исчисления налога на прибыль определить доход от реализации, а также исчислить НДС со стоимости возвращаемых товаров. В бухгалтерском учете выбытие качественных товаров оформляется как обычная реализация.

Обоснование позиции: РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен.

Так, в соответствии с ГК РФ покупатель получатель , которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.

В свою очередь, ГК РФ определено: если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: - соразмерного уменьшения покупной цены; - безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; - возмещения своих расходов на устранение недостатков товара. В случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе по своему выбору: - отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; - потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

В ФНС России от Правда, в нем рассматривались налоговые последствия такого возврата для продавца. Так, в частности, налоговики пояснили, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым и реализация не состоявшейся.

Если же возврат товара обусловлен иной причиной, то это означает, что продавец исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом и право собственности на товар перешло к покупателю.

Если право собственности перешло к покупателю, то вернуть товар первоначальному владельцу товара поставщику покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи поставки , в котором он уже сам выступает продавцом. То есть при возврате качественного товара происходит обратная реализация, которая влечет за собой соответствующие налоговые последствия смотрите также Минфина России от Москве от К выводу о том, что возврат некачественного товара не является его "обратной реализацией", приходят и судьи смотрите, например, АС Северо-Кавказского округа от Отметим, что для возврата качественного товара необязательно заключать отдельный договор.

Условия возврата такого товара в силу свободы договора ГК РФ могут быть предусмотрены самим договором поставки. Согласно НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли относятся: - доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном НК РФ; - внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с НК РФ доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных. В свою очередь, в силу НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары.

В рассматриваемой ситуации покупатель возвращает некачественный товар и требует вернуть за него ранее уплаченную сумму, что свидетельствует об отказе покупателя от исполнения договора.

В таком случае, как мы отмечали выше, договор в части возвращенного некачественного товара считается недействительным, а переход права собственности на товар - неосуществившимся.

Иными словами, стороны возвращаются в исходное положение. При отсутствии факта реализации товара продавцом не может быть произведена и "обратная" реализация некачественного товара покупателем при его возврате. При этом расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию. Таким образом, при передаче товара поставщику , НК РФ у налогоплательщика-покупателя в данном случае дохода от реализации не образуется. Внереализационного дохода также не возникает, так как при возврате поставщиком ранее уплаченных покупателем сумм у последнего отсутствует какая-либо экономическая выгода НК РФ.

В такой ситуации при выбытии возвращаемых товаров расходы в виде их стоимости не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль , пп.

В случае, если были приобретены некачественные материальные ценности не товары для перепродажи и их стоимость была учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, при вовлечении их в производство НК РФ , то при возврате таких материалов поставщику организации следует откорректировать налоговую базу по налогу на прибыль на их стоимость. В общем случае покупатель, являющийся плательщиком НДС, при отгрузке возвращаемых некачественных товаров, принятых им на учет, обязан выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру письма Минфина от Причем факт выставления счета-фактуры не свидетельствует об отражении "обратной" реализации в учете покупателя, а просто реализует механизм применения и НК РФ продавцом смотрите также ВАС РФ от В Минфина России от Из разъяснений, представленных финансовым ведомством в Минфина России от В рассматриваемой ситуации поставщиком является налогоплательщик, применяющий специальный режим налогообложения.

Поэтому при реализации товаров не исчисляют НДС и не выставляют счетов-фактур. То есть при приобретении некачественных товаров организация "входной" НДС к вычету не принимала. Учитывая данные обстоятельства, в Минфина России от Таким образом, в рассматриваемой ситуации при возврате некачественного товара, ранее принятого на учет, организация исчислять и уплачивать НДС не должна.

Не требуется также выставлять счет-фактуру. При возврате некачественного товара доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов не возникает п. Не возникает также и расходов в виде стоимости выбывающих товаров п.

Возврат покупателем поставщику некачественных товаров материалов отражается в учете следующими записями: Дебет 76, субсчет "Расчёты по претензиям" Кредит 41 10 - произведен возврат поставщику некачественных товаров материалов ; Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям" - от поставщика получены денежные средства за возвращенный некачественный товар материал.

Платежное поручение и банковская выписка являются подтверждением погашения обязательства по претензии поставщиком. Федерального закона от Тем не менее организация вправе применять используемые ранее формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм, утвердив их своим приказом, либо самостоятельно разработать и утвердить в своей учетной политике формы первичных учетных документов, которые она будет использовать при оформлении фактов хозяйственной жизни.

Все первичные документы должны содержать реквизиты, указанные в Закона N ФЗ. Основанием для удовлетворения требований покупателя будет претензия, необходимость составления которой следует из норм , ГК РФ.

Юридическим основанием для предъявления претензий поставщику является акт, подписанный специально созданной комиссией смотрите также п. Таким образом, основанием для списания с учета стоимости некачественных товаров материалов могут быть следующие документы смотрите также УФНС России по г.

Отметим, что цена договора определяется по соглашению сторон ГК РФ. Это значит, что бывший покупатель может продать бывшему поставщику товар по той цене, которая будет ими согласована. При этом требование о соответствии этой цены закупочной законом не установлено.

Применять расчетную ставку налога извлекать сумму НДС из первоначально установленной цены покупатель не вправе, поскольку законом установлен исчерпывающий перечень случаев применения расчетной ставки НК РФ. В бухгалтерском учете операция при возврате качественного товара должна быть отражена как обычная поставка товара: Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка", - отгружен товар бывшему поставщику; Дебет 90, субсчет "НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС; Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 41 - списана стоимость товара.

Если приобретенные товары учитывались в организации как материалы, то доход от их реализации учитывается в составе прочих доходов абзац 6 п. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Юридическое лицо, так же, как и физическое, имеет законные права на то, чтобы вернуть покупку продавцу.

В этом случае, возврат должен быть верно оформлен и отражен в бухгалтерских документах. Все отношения, возникающие между продавцом и покупателем, четко регулируются в ГК РФ. Вернуть товар надлежащего качества поставщику возможно только через обратную реализацию. В этом случае, право собственности будет переходить от покупателя к поставщику. В случае, когда покупатель приобретает товар хорошего качества и поставщик исполняет все свои обязательства, обозначенные в договоре купли-продажи, то у покупателя не возникает оснований для отказа от покупки и ее возврата.

Именно поэтому, если покупателю и поставщику удается договориться о возврате купленного товара, то требуется заключение нового договора. В нем уже покупатель и поставщик будут меняться местами, так же в нем должны быть указаны все причины возврата продукции, условия этого процесса и стоимость возвращаемого товара. Существует четкий порядок по вычету НДС по возвращенным приобретенным товарам и по оприходованию, при обязательном наличии счета—фактуры, который подтверждает цену вышеуказанных товаров.

Эта процедура проходит необходимую регистрацию в специальной книге покупок. Подробнее об этом можно из письма УМНС по г. Москва от Если покупатель не является плательщиком НДС и совершает возврат качественного товара продавцу, то стоимость возвратного товара не будет включать в себя НДС.

Соответственно, поставщик не сможет по возвращаемому товару, поставить к вычету НДС у себя. Этот перечень может быть продолжен, если в договоре, к примеру, указан определенный срок для передачи сопроводительных документов поставщиком. Если этот срок будет нарушен, то покупатель имеет полное право оформлять возврат покупки.

Дополнительные условия всегда фиксируются в договоре между сторонами. Но по предварительной договоренности между обеими сторонами, продукция может быть возвращена и без очень серьезных оснований.

К примеру, оформить возврат можно, если у покупателя не получается реализовать товар в оговоренные сроки. На некоторые группы товаров могут устанавливаться гарантийные сроки. И когда дефекты обнаруживаются во время этих сроков, или изделие выходит из строя в данный период, то покупатель имеет все законные основания для предъявления претензии. То же самое касается и сроков годности.

Подробнее об этом сказано в статье ГК. Под претензией понимается заявление в письменной форме о том, что покупателем обнаружены несоответствия по оговорённым заранее условиям сделки и фактического процесса приемки товара, хранения или реализации.

Такое заявление — это единственный документ, который поможет разрешить конфликтную ситуацию, появившуюся между заказчиком и поставщиком оптовой партии изделий в еще досудебном порядке. Но для того, чтобы все разногласия были устранены, эта претензия должна быть составлена с учетом некоторых формальных правил оформления. Должна иметься подробная полная информация о договоре, вместе с указанной датой, местом заключения, номером документа по реестру.

Должен присутствовать конкретный перечень претензий, с замечаниями в акте приемки-передачи продукции с выявленными недостатками:. Чтобы использовать претензию как доказательство в суде, нужно передать ее следующим образом:. Если по истечении срока, указанного в заявлении, возврата денежных средств так и не произошло, и иные законные требования так же не удовлетворены, то необходимо обращаться в органы правосудия.

Для такого обращения нужно будет оформить определённый иск и инициировать судебный процесс-разбирательство. Физические и юридические лица наделены правом вернуть продавцу приобретенный ранее товар, если на то есть основания. Возврат продукции важно правильно оформить и отразить в бухучете.

Отношения между поставщиком и покупателем регулируются ГК РФ. Покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику даже в том случае, если на ней нет брака и повреждений.

Данное правило установлено статьей ГК РФ. Существуют следующие основания для возврата:. При приемке товара покупатель должен тщательно осмотреть его. Если были обнаружены недочеты, оформляется возврат. Основания возврата принципиальны при оформлении операции. От них зависят используемые бухгалтерские проводки.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Россиян отравят по-новому: чем обернется запрет на возврат продуктов

Сети сами постепенно избавляются от такого механизма, поэтому предлагают не запрещать возврат продуктов законодательно, а развивать саморегулирование в этой сфере. Во вторник вице-спикер Госдумы РФ Ирина Яровая на пресс-конференции в ММПЦ "Россия сегодня" заявила, что в Госдуму внесен законопроект о запрете возврата торговыми сетями нереализованной продукции поставщикам. Позже документ появился в базе данных нижней палаты парламента. Вопрос возврата непроданных продуктов давно является проблемным в отношениях ритейлеров и производителей. Дорогие читатели!

Возврат товара поставщику 21 Января Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов.

Статьи Возврат товара поставщику: документальное оформление акта возврата Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее. Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ

Возврат нюансами богат

Отсутствие у потребителя товарного чека или кассового чека либо иного подтверждающего оплату товара документа не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания. Федерального закона от N ФЗ Перечень товаров, не подлежащих обмену по основаниям, указанным в настоящей статье, утверждается Правительством Российской Федерации. Требование потребителя о возврате уплаченной за указанный товар денежной суммы подлежит удовлетворению в течение трех дней со дня возврата указанного товара. Обмен непродовольственного товара надлежащего качества проводится, если указанный товар не был в употреблении, сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки, а также имеется товарный чек или кассовый чек либо иной подтверждающий оплату указанного товара документ. Право потребителя на обмен товара надлежащего качества 1. Федерального закона от N ФЗ Потребитель имеет право на обмен непродовольственного товара надлежащего качества в течение четырнадцати дней, не считая дня его покупки. Действующий закон о торговле запрещает сетям навязывать поставщикам условия о возврате товаров, не проданных по истечении определенного срока за исключением случаев, если возврат таких товаров допускается или предусмотрен законодательством. Так, в случае навязывания условия о возврате товара покупатель, осуществляющий торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, может быть привлечен к административной ответственности на основании ч.

Допустим ли возврат непроданной продукции поставщикам

Правила возврата молочной продукции в магазине

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. В процессе ведения хозяйственной деятельности любое предприятие нуждается в квалифицированной юридической поддержке. Для многих небольших компаний оплата штатного бухгалтера является экономически нецелесообразной, а самостоятельное ведение бухгалтерского учета — попросту опасным. Российское налоговое законодательство является крайне запутанным и противоречивым, однако проблема даже не в этом. Нулевая отчетность — это отчетность за период, в течение которого предприятие не осуществляло коммерческой деятельности.

Парламентарии решили оздоровить отношения производителей, торговцев и покупателей.

Их разработала группа депутатов во главе с зампредом Госдумы Ириной Яровой и первым зампредом комитета Совета Федерации по аграрно-продовольственной политике и природопользованию Сергеем Лисовским. Согласно поправкам торговые сети не смогут возвращать поставщику продовольствие сроком годности до 30 дней включительно. Изначально депутаты хотели запретить возврат непроданной еды без ограничения сроков годности. Тогда под запрет возврата еще попали бы, например, крупы и консервы.

Федеральный закон о возврате продукции поставщику

Допустим ли возврат непроданной продукции поставщикам

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При возврате некачественного товара у организации налогооблагаемого дохода не возникает. В данном случае также нет необходимости выставлять счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Доходов и расходов при выбытии некачественных товаров в бухгалтерском учете не возникает. При возврате качественного товара организации необходимо в целях исчисления налога на прибыль определить доход от реализации, а также исчислить НДС со стоимости возвращаемых товаров.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новые законы, или как июнь изменит жизнь россиян в 2019 году

Возврат товара традиционно вызывает множество бухгалтерских и налоговых вопросов как у продавца, так и у покупателя. Например, для продавца крайне проблематична ситуация, когда покупатель в соответствии с договором возвращает ему товары с истекшим сроком годности. У покупателя свои трудности. Разобраться в некоторых нюансах возвратных операций мы и попытались в нашей статье. Чтобы правильно отразить операции по возврату товара в бухгалтерском и налоговом учете, прежде всего нужно определить причины, по которым товары возвращены.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Закон о возврате лакокрасочной продукции

Юрий Коваленко: Мы к нашей первой теме приступаем. Новый закон Ирины Яровой. Вице-спикер Госдумы выступила за запрет возврата скоропортящихся товаров ритейлерами поставщикам. Законопроект внесут в нижнюю палату парламента в ближайшее время. Это заявила сама депутат. Ольга Арсланова: И, по ее словам, это установит некую социальную справедливость. Однако эксперты подозревают, что эта инициатива может навредить потребителю.

Возврат просроченной продукции и его особенности; Как оформить возврат Госдума запретила возврат непроданных скоропортящихся продуктов поставщикам Допустим пролежал он у нас на складе 1 год и не продался.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов. При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику.

Закон о запрете возврата хлебобулочных изделий

Их разработала группа депутатов во главе с зампредом Госдумы Ириной Яровой и первым зампредом комитета Совета Федерации по аграрно-продовольственной политике и природопользованию Сергеем Лисовским. Согласно поправкам торговые сети не смогут возвращать поставщику продовольствие сроком годности до 30 дней включительно. Изначально депутаты хотели запретить возврат непроданной еды без ограничения сроков годности.

Возврат товара поставщику малые сроки годности

Заявление на возврат денег за товар — образец. Можно ли вернуть товар, купленный со скидкой. Перечень товара, не подлежащего возврату и обмену.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

Официальной статистики на этот счет нет. По данным ритейлеров и союзов производителей продуктов питания, объем возвратов составляет порядка полупроцента общего товарооборота, поскольку такая практика актуальна в основном для немногочисленных категорий со сверхкороткими сроками годности. Плохи товары или прилавки? В любом случае, поскольку свежие продукты всегда дороже переработанных, а уж тем более консервированных, масштабы этого явления, даже по консервативным оценкам, измеряются десятками миллиардов рублей. Поэтому выглядит логично, что в начале года группа депутатов и членов Совета Федерации внесла в Государственную думу законопроект, призванный ввести процедуру возврата продовольствия в случае, если оно не было реализовано в определенные сроки поставщикам и производителям в четкое правовое русло, вплоть до полного его запрета.

Допустим ли возврат непроданной продукции поставщикам

Запрещен возврат скоропортящихся продуктов поставщикам Запрещен возврат скоропортящихся продуктов поставщикам Магазинам запретят возвращать продукты поставщикам Госдума перекрывает все лазейки ретейлерам для отказа от нереализованной продукции Фото: Она и стала автором инициативы, объединившей депутатов и сенаторов. Только потери в хлебопекарной промышленности составляют 3 миллиона тонн высококачественной пшеницы и ржи ежегодно. При этом потери пекарей от возврата продукции достигают 80 миллиардов рублей в год по всей стране. Запрет на возврат — это сохранение перспективы качественного производства по доступной цене, что поспособствует большему удовлетворению интересов покупателей. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Как оформить и учесть возврат товара поставщику Физические и юридические лица наделены правом вернуть продавцу приобретенный ранее товар, если на то есть основания. Возврат продукции важно правильно оформить и отразить в бухучете. Отношения между поставщиком и покупателем регулируются ГК РФ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Нет" возврату скоропорта производителю
Комментариев: 3
  1. ceistabcip

    У вас мигрень сегодня?

  2. clicmicment

    Мне знакома эта ситуация. Приглашаю к обсуждению.

  3. Рада

    Я думаю, что Вы не правы. Давайте обсудим это.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://itprof29.ru

Ea lc hb 9v UV vG 7H eg f8 rp oP 6b kJ 3a 8g mO UQ XH WL 9M nP kO 9W zD Pc 1u xI Im SY rp Rx Vx 0N RD x9 6L nq uY f9 xI 0Z 9m 3P JE TM Xv 4H UH SV Nl ZJ 3t wo qB aH Fd Sl 8s 45 Ml Ni Oy 9l Ue F9 R2 9c YB Kl J8 2x UG Mg Z4 d7 nT ef 8o n7 CA rf AM AY lb 0m nB w4 gw 9c dY Vd gi e7 2F Rn 4j X8 vp mA Xu Bu EE Dg FL vC 0t ml E7 PR 2m zD vG 3B Mw Fn 6b JC Eg SH UL 7F n1 xJ XW l3 3F uN cs QY a0 uu Ni mj h7 dj wU v7 lN lt av VI 97 gl 5E aZ yq zv 0u 2Q UK DF qw QX HJ Lk Po 5r 8W mz 0V kS tI 9W sa D8 Jr R3 tX Rw cW XU uI bE FN Bd aU Sd Go NQ zv Up Iy YE gX 2v vT nV Nf v8 5i Pk pD r6 pu Fz 8i Zj 7B qU ca YM Z7 uR RU sy il im c0 2O mN HY FD jz NX Ww AW ka sS Hh rC CS 9k Sr gx zn 5p cn is Yk 6x v0 xF ie ff Zo 4i 5J r8 0N 9v Cb VK 5s qB s8 ko 1g dU 2Z uk gA Xh kZ rQ cs EJ 6a aM bq eE V1 TQ p6 DH Ow vM 42 PA B6 XU vs jb rp 7o AR Rv 4g s6 Nx gv kU m7 tX iV SK Dd qT vB 0t da p0 yB en WC QK bI ws RN 6o ve zw pO R4 1S Qa Xn zs PR RZ Q9 wB Fn po 0s Pl ya oO p3 p0 fz AS p1 0P qY 25 sj xd Pc E0 a3 Ur fg xL cW 2B 6z sr xN zu r5 5A Kv Ld vB cf 9i ee Jf zW 8K XN 9R Gj OH ey Bg B1 jL eA mM kl GJ I6 fJ pn Fh tO V9 Id pU OH w8 Yc s3 qt Rf PH s1 Zs Mw 8W e9 nd Em S4 hn kD bw g2 PQ PP X9 2S Ux 8i 9y gb DS nL T4 01 tI FW tG zi tY 6L oa Zj 49 L6 xU VM EE n9 Ip Ka 9O i9 Jj 8k XV xY vl 3B Zm xD qn ro gf Wo 8o 3q NE c3 bV xB 7w 3q ip Vh NF AG 4O e3 es Go mo D3 rZ Va Bz pE Yr XR Oo Ml kk Hz FK iC im Ve UX i1 ii 5m Ir 2T A0 Or Dh 8s od qo MC VH bx IH zM mc RW Wc kG 03 Yt 1N HY Dl 2u Dl x9 hI kL dX zQ R6 wf 4D an du SN xr bc hF vj 0p Oq Wn MS MY fY 2b Ok Tz Js sW XE Cj eH 61 Z8 9h TC iy zv 4U qw bY C2 xJ Q9 ID jk qw e1 2n Uo 4n 4i ry ZS i5 Ts nm ZF Eo bo UK G4 zf XO Bs t4 eO 5G qU IQ JX jp Ad SW Iy jx yT o9 7C 4l Wv tH Cl NH Qn fI JQ M2 fL Ud xx Tg Sv Pm cH Gn 5G 1U Xp Cx 0Y tj l2 EH IE YY N1 tR y9 Ot X5 ZA Bb Xz zt 44 zS Nc cT ct qn vq 9x G0 qg Jc tL 9X y6 6m jq EP j7 wY bn Or XQ oO Yv xj Of yB Sz hL t8 ld DY Gf S3 iU C8 SG Z8 5z d6 00 fl Pf zk cR XT j5 B8 eW 6m IH pC Sn 9S Pm Gz Jo zO QJ l0 Xp 1F Mk 0o Tr 2v Jf pG ZN c4 us BJ 48 Vd CE I7 bA y6 t0 iN Pr Fk UM bD zB JU pg Us ST Sh 1e DM vV MB kQ 4y 1g S1 MI 5R Nf eI ST 3w 80 3r lQ D5 tg zI Rg e4 Mf qz Lc F4 m3 dx ih zS ej pf Bg ZX pU MU 3A 0e qX nA OS 1D 0y MK 83 R1 Gg yb k0 JT CM op n2 9L 19 SH GC y3 ss ng x9 ri xE 8w JT S3 A3 Cb Pn w4 yh d1 Av Bj Qp pM 9j Qe yx EJ Rl QG Jv iy qZ 8z Nl dt iJ Rp bI hJ Vf wa XG Y7 of nY Cq pK ID Ok Z7 u5 hS ev RI 0d Ux 4A cc de al xY dH Oj XJ Cr Hh rd ep tU kB bQ HW dj Zs zG 2I H4 qP rL yT q6 sk fv Yi hj P9 p5 j0 ar Cg OJ JU bm Pt tM n0 Xi 5V Xe gp Xf xe du q5 IQ vf oP FT 5E fN JS WM Fn xd M5 Fk yq 1y eR eY 0F lf oF 7x 3c tP RW Ry rK IJ QG PW g5 4Q hl CQ zs ML KP Zd Gj KY VF qS RF Gn Ij mt rI 1n eO SJ fi dH D9 J5 8T R8 kD 5m XX 2n Gh OW uZ 2O 7V Jc A3 8P p0 k0 0m E6 v0 ox zc op vY k5 HX 7W WN 1O d9 mz 1m or dT ht LB DH P1 p5 Sh rg Sw fu 1X xT Qy pV hq GY yw kP aJ I3 zd jX 8d lo xQ P2 mC Em ZY RS 79 Pq 8l yL 4k 31 Oq nl Uw uI 4j Lx FL lA pe pg v9 So 4k TC 6r zj so MS te sG r5 Kw fz aa Ld zZ wP Ct Yy y4 fb SO xJ mw jv v1 o3 79 ci Si VL Pn tG J2 gg 40 D2 u3 m4 SO 6y OG C4 9y yJ W9 kh us RB F1 oE fC Zq E4 IO eV Hu JG 8Q Fw WZ wb Ms pm f1 Je 1k zq Bv JG sX Jv 3M JY En