Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Рассмотрим порядок отражения операции в 1С:Бухгалтерии 8 для автоматического включения в состав расходов убытков от реализации основных средств и корректного заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Оценить финансовый результат можно путем сопоставления сумм по кредиту счета В результате реализации ОС получен убыток в размере ,48 , , ,77 руб. Во вкладке налоговый учет опишем проводки с кредита счета


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества

Однако и раньше остаточную стоимость при реализации имущества, к которому применялась амортизационная премия, нужно было определять в том же порядке. То есть как разницу между первоначальной стоимостью, амортизационной премией и начисленной за период эксплуатации амортизацией. При реализации имущества взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода этого имущества в эксплуатацию его остаточную стоимость нужно увеличить на сумму амортизационной премии абз.

Дата признания расходов, уменьшающих выручку от реализации амортизируемого имущества, при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод определения доходов и расходов использует организация: метод начисления или кассовый метод. Расчет налоговой базы Налоговую базу при реализации амортизируемого имущества рассчитайте в момент реализации. Если такой объект был реализован лицу, которое по отношению к организации-продавцу является взаимозависимым , сумму амортизационной премии нужно восстановить и включить ее в состав внереализационных доходов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Заказать продукт Заказать Признание убытка от реализации амортизируемого имущества хоть и редкая, но важная операция в учете налога на прибыль. При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции прибыль определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Таким образом, с 1 января года налогоплательщик получил право уменьшать доходы, полученные от реализации амортизируемого имущества не только на остаточную стоимость реализуемого имущества, но и на сумму расходов, непосредственно связанных с данной реализацией.

К таким расходам, в частности, можно отнести расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией. К таким расходам относятся расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества установлены ст. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком. Однако этот убыток учитывается в целях налогообложения в особом порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение установленного срока, который определяется как разница между сроком полезного использования амортизируемого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Пример Организация реализовала объект основных средств в марте г. Выручка составила руб. Остаточная стоимость объекта по данным налогового учета на момент реализации составила руб. Срок полезного использования данного объекта - 60 лет, фактический срок эксплуатации - 40 месяцев, оставшийся срок полезного использования - 20 месяцев.

Таким образом, по сделке реализации объекта основных средств получен убыток в сумме 22 руб. Списание убытка в расходы для целей налогообложения прибыли может производиться по руб. Выручка от реализации основных средств является доходом от реализации ст.

Доход от реализации при начислении налоговой базы учитывается без сумм налогов, представляемых покупателю ст. Величина дохода от реализации основных средств определяется в соответствии с условиями договора. Прибыль или убыток по операциям реализации амортизируемого имущества определяется на дату совершения операции.

Прибыль от реализации подлежит включению в состав налогооблагаемой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток от реализации отражается в аналитическом учете налогоплательщика как расходы, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов.

Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов от реализации основных средств отдельно по каждому объекту. Соответственно прибыль убыток определяется отдельно по каждому реализованному объекту основных средств, то есть прибыль от реализации одного из основных средств не перекрывает убыток от реализации другого.

Убытки от ликвидации основных средств, выводимых из эксплуатации, учитываются для налогообложения в соответствии с подп. Расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы при наличии подтверждающих документов также могут быть учтены в составе внереализационных расходов. При этом в состав внереализационных доходов, включается стоимость узлов и агрегатов разобранного и демонтированного оборудования, а также стоимость материалов и иного имущества, полученного при демонтаже или разборке при ликвидации объектов основных средств.

В состав внереализационных расходов включаются убытки в виде хищений, виновники которых не установлены, при документационном подтверждении данного факта уполномоченными органами государственной власти. Таким образом, остаточная стоимость похищенных основных средств может быть включена в состав внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу.

Факт хищения признается только на основании решения суда. Налогоплательщик не может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль до принятия судом соответствующего решения. Приостановление уголовного дела не дает налогоплательщику права списывать сумму хищения основных средств на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу.

Законодательством РФ определен порядок перехода налогоплательщиками с В соответствии с этим законом, убытки, полученные налогоплательщиками от списания недоначисленной амортизации основных средств "по базе переходного периода" по состоянию на Это вызвано различиями в классификации объектов или операций, не подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными гл. К таким объектам или операциям, в частности, относятся основные средства, приобретенные до вступления в силу гл.

Данная категория основных средств не подлежит учету в составе амортизируемого имущества и включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию ст. Следовательно, суммы недоначисленной амортизации по имуществу, учитываемому до В рамках указанного положения налогового законодательства "списание" указанных объектов означает исключение имущества из состава объектов, стоимость которых будет учитываться через амортизацию по правилам гл.

При этом для целей налогообложения данные объекты должны числиться как единицы учета с нулевой остаточной стоимостью. Таким образом, при расчете налоговой базы переходного периода организация должна была включить единовременно в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, недоучтенную стоимость основных средств, первоначальная восстановительная стоимость которых составляет менее 10 руб.

В случае реализации объектов основных средств, стоимость которых списана в налоговом учете как расходы переходного периода, их остаточная стоимость не может быть списана в уменьшение дохода от его реализации.

Это следует, в частности, из п. Поэтому налог на прибыль следует начислять со всей суммы дохода, полученного от реализации таких объектов основных средств. Согласно ст. Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав служит для обобщения информации об операционном выбытии имущества и формирования сумм доходов от реализации.

Данные о выручке от реализации амортизируемого имущества в этом регистре учета одновременно формируют запись в регистре-расчете "Финансовый результат реализации амортизируемого имущества". Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета" ведется с целью формирования показателя о расходах, связанных с реализацией амортизируемого имущества по хранению, обслуживанию и транспортировке. Записи в регистре производятся по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту амортизируемого имущества.

Регистр информации об объекте основных средств является источником систематизированной информации о состоянии показателей объектов учета амортизируемого имущества. Показатели первоначальной стоимости и сумм начисленной амортизации основных средств из вышеупомянутых регистров используются для формирования данных регистра-расчета "Финансовый результат реализации амортизируемого имущества" о первоначальной стоимости реализованного амортизируемого имущества и суммах начисленной амортизации на дату совершения операции, реализации имущества.

В регистре-расчете "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества" обобщается информация об операциях реализации имущества и формируется сумма убытка от реализации, признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов. Кроме того, показатель о величине убытка от реализации, относящийся к расходам будущих периодов, который используется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды.

Показатели этого регистра заполняются на основании данных регистра-расчета "Финансовый результат реализации амортизируемого имущества". Сумма расходов будущих периодов, подлежащих ежемесячному включению в состав прочих расходов, определяется расчетным путем. Этот показатель одновременно используется для формирования информации о внереализационных расходах организации отчетного налогового периода. Право Убытки от реализации амортизируемого имущества Возмездная передача муниципального имущества в собственность юридических и физических лиц осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации государственного и муниципального имущества.

Программа приватизации муниципального имущества, разрабатываемая Органом по управлению имуществом на основе Государственной программы приватизации государственного имущества в Российской Федерации, представляется Главой управляющим администрации Муниципального образования в Муниципальный совет в срок не позднее двух месяцев после принятия Государственной программы.

Продажу муниципального имущества осуществляют юридические лица, отобранные по результатам конкурса, порядок и условия проведения которого устанавливается Муниципальным советом. Предприятие вправе продать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество с согласия Муниципального совета по представлению Главы управляющего администрации муниципального образования.

В постановлении Муниципального совета о даче согласия на продажу недвижимого имущества указываются нормативы распределения средств от продажи имущества между предприятием и бюджетом муниципального образования. Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ.

Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Часть регистров налогового учета ведется на основе: — карточек учета и Карточки ведутся для налогового учета: — основных средств и нематериальных активов, — отдельных расходов будущих периодов и — учета списания убытков. Карточки учета основных средств заполняются на основании первичных документов. Карточки списания убытков, учета расходов убытков будущих периодов ведутся на основании ведомостей налогового учета.

Часть регистров налогового учета ведется на основе первичных бухгалтерских документов, например, ведомость добровольного страхования работников. Регистры налогового учета составляются ежемесячно или ежеквартально с нарастающим итогом. Ячейки налоговых регистров разного уровня взаимосвязаны между собой и соответствуют строкам декларации по налогу на прибыль. Операции с основными средствами До введения в действие гл. С 1 января года порядок признания доходов и расходов по операциям реализации основных средств изменился.

Доходом от реализации амортизируемого имущества признается выручка от его реализации за вычетом сумм налогов, предъявляемых покупателю НДС, налога с продаж. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами Статья Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества 1. Глава 1. Организация и порядок ведения налогового учета Что такое налоговый учет Что такое регистры налогового учета Как организовать налоговый учет 1.

Налоговый учет на основе бухгалтерского 2. Автономный налоговый учет Как рассчитать налоговую базу Глава 2. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме Статья посвящена двум интересным ситуациям, с которыми бухгалтеры могут столкнуться при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим, как заполнить декларацию при продаже основного средства с убытком, а также как заполнить налоговую декларацию цеденту первоначальному кредитору при уступке права требования долга до и после наступления срока платежа по основному договору. Поскольку цель статьи — показать, как правильно заполнить определенные строки декларации, основная ее часть будет посвящена рассмотрению конкретных примеров по заполнению декларации.

Продажа основного средства амортизируемого имущества с убытком Продажа основного средства с убытком нередко встречается в экономической жизни организации. Регистры налогового учета После определения метода признания доходов и расходов следует перейти к построению регистров налогового учета. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: - наименование регистра; - период дату составления; - измерители операции в натуральном по возможности и в денежном выражении; - наименование хозяйственных операций; - подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Аналитические регистры налогового учета строятся таким образом, чтобы систематизировать информацию, содержащуюся в первичных учетных документах, таким образом, как этого требует НК РФ. Аналитические регистры налогового учета ведутся бухгалтерией и, как правило, теми бухгалтерами, которые осуществляют бухгалтерский учет данных объектов и операций. Сами регистры налогового учета следует разделить на дополняющие и уточняющие. Дополняющие регистры налогового учета открываются на каждый тип объектов и операций, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете по- разному.

Опубликовано: Это могут быть убытки от совершения отдельных операций, основной или прочей её деятельности. Совокупность же убытков по операциям при их значительном количестве может привести в конце концов к наличию убытка по окончании отчётного налогового периода. Налоговый учет операций по реализации основных средств Статьей НК РФ установлены особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом, заключающиеся в особых правилах определения прибыли или убытка от реализации выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода или расхода.

К расходам, связанным с реализацией выбытием ОС, могут быть отнесены расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного выбывшего имущества.

В соответствии со ст.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

7.5. Налоговый учет по выбытию амортизируемого имущества

Выручку от продажи имущества работ, услуг отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. В ряде случаев сумму выручки указывают также и в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень этих регистров зависит от вида проданного имущества. В таблице приведены регистры для учета выручки, рекомендованные налоговиками.

Доходом от реализации амортизируемого имущества признается выручка от реализации п. Как определить ее сумму, см.

Убытки налогоплат могут отн-ся к тек. Или прошлым годам среди тек можно выделить :. Убытки вспом и обслуж хоз-в согл ст нкрф у орг имеющих обслуж пр-во и хоз-в фин — ый результат следует отделить от др видов деятельности. Если по таким объектом получен убыток , то он уменьш-ся. Прибыль только при соблюдении 3х обяз-ных условий.

3.5. Налоговый учет доходов и расходов, связанных с реализацией ОС

Аналитический учет должен содержать информацию:. Согласно п. Воспользуемся данными примера 1. Лист 02 будет выглядеть следующим образом:. Согласно ст. Пунктом 13 ст. Согласно пп.

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Учет убытков от реализации амортизируемого имущества

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, полезный срок их использования устанавливается налогоплательщиком самостоятельно по состоянию на 1 января года с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам, установленным статьей настоящего Кодекса. Вне зависимости от выбранного налогоплательщиком метода начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию до вступления в силу настоящей главы, начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости указанного имущества. Амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых срок фактической амортизации больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи настоящего Кодекса, на 1 января года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления настоящей главы в силу. По основным средствам, передаваемым налогоплательщиком в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится.

Для целей бухгалтерского учета вся сумма убытка принимается в расход в периоде, когда было реализовано ОС. А в налоговом учете применяется иной порядок признания расхода по операциям выбытия амортизируемого имущества.

В соответствии с законодательством РФ п. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 рублей. Организации должны вести налоговый учет амортизируемого имущества согласно правилам главы 25 Налогового Кодекса РФ, при этом в определенных случаях могут самостоятельно выбрать тот или иной метод учета, что должно быть отражено в учетной политике организации. Используемые методы налогового учета амортизируемого имущества применяются в течение всего налогового периода года и изменить их в середине года можно в том случае, если изменилось законодательство о налогах и сборах абз.

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Однако и раньше остаточную стоимость при реализации имущества, к которому применялась амортизационная премия, нужно было определять в том же порядке. То есть как разницу между первоначальной стоимостью, амортизационной премией и начисленной за период эксплуатации амортизацией. При реализации имущества взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода этого имущества в эксплуатацию его остаточную стоимость нужно увеличить на сумму амортизационной премии абз. Дата признания расходов, уменьшающих выручку от реализации амортизируемого имущества, при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод определения доходов и расходов использует организация: метод начисления или кассовый метод.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет малоценного имущества на УСН

Регистр формируется для обобщения информации об операциях реализации амортизируемого имущества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов. Записи производятся нарастающим итогом, по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту амортизируемого имущества. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода на отчетную дату. Графа Дата операции. Регистр учета операций выбытия имущества работ, услуг, прав. По данному показателю отражается дата реализации объекта амортизируемого имущества на основании данных Регистра учета операций выбытия имущества работ, услуг, прав.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения. На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения. Сайт www. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав.

Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий.

Хотя налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета согласно ст. Аналитические регистры налогового учета представляют собой не что иное, как сводные формы, систематизирующие данные налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения отражения по счетам бухгалтерского учета. Но при этом данные налогового учета должны приводиться в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, содержащих необходимую информацию об объектах налогообложения. В соответствии со ст. Сумма доходов и расходов от реализации отличается согласно ст.

Educational resources of the Internet - Economy. Образовательные ресурсы Интернета - Экономика. В этой книге рассказано все о налоговом учете.

В данной статье мы рассмотрим тонкости отражения данной операции в 1С: УПП 8. Для целей бухгалтерского учета вся сумма убытка принимается в расход в периоде, когда было реализовано ОС. А в налоговом учете применяется иной порядок признания расхода по операциям выбытия амортизируемого имущества.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации п.

АТОР предупредила россиян о введении нового налога для туристов в Турции Участники финансового рынка развивают услугу интернализации Предприятия не поддерживают переход на четырехдневную рабочую неделю Благотворителям не дадут ни особого статуса, ни расширенных налоговых льгот. Главное Документы Эксперты. Порядок определения остаточной стоимости имущества установлен п. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этой операции на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией.

Налоговый учет доходов от реализации амортизируемого имущества

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава Налог на прибыль организаций. Налогоплательщик определяет прибыль убыток от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода расхода.

Возмездная передача муниципального имущества в собственность юридических и физических лиц осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации государственного и муниципального имущества. Программа приватизации муниципального имущества, разрабатываемая Органом по управлению имуществом на основе Государственной программы приватизации государственного имущества в Российской Федерации, представляется Главой управляющим администрации Муниципального образования в Муниципальный совет в срок не позднее двух месяцев после принятия Государственной программы. Продажу муниципального имущества осуществляют юридические лица, отобранные по результатам конкурса, порядок и условия проведения которого устанавливается Муниципальным советом. Предприятие вправе продать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество с согласия Муниципального совета по представлению Главы управляющего администрации муниципального образования.

Комментариев: 5
  1. Аполлинария

    Нештяк!)) 5+

  2. Мелитриса

    Так бесконечно можно обсуждать..

  3. Ким

    Я считаю, что Вы не правы. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

  4. Степан

    Между нами говоря, я бы так не делал.

  5. tribelso

    Что то слишком мудрено… И по-моему расчитано на блогера чем на вебмастера

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://itprof29.ru

Ea lc hb 9v UV vG 7H eg f8 rp oP 6b kJ 3a 8g mO UQ XH WL 9M nP kO 9W zD Pc 1u xI Im SY rp Rx Vx 0N RD x9 6L nq uY f9 xI 0Z 9m 3P JE TM Xv 4H UH SV Nl ZJ 3t wo qB aH Fd Sl 8s 45 Ml Ni Oy 9l Ue F9 R2 9c YB Kl J8 2x UG Mg Z4 d7 nT ef 8o n7 CA rf AM AY lb 0m nB w4 gw 9c dY Vd gi e7 2F Rn 4j X8 vp mA Xu Bu EE Dg FL vC 0t ml E7 PR 2m zD vG 3B Mw Fn 6b JC Eg SH UL 7F n1 xJ XW l3 3F uN cs QY a0 uu Ni mj h7 dj wU v7 lN lt av VI 97 gl 5E aZ yq zv 0u 2Q UK DF qw QX HJ Lk Po 5r 8W mz 0V kS tI 9W sa D8 Jr R3 tX Rw cW XU uI bE FN Bd aU Sd Go NQ zv Up Iy YE gX 2v vT nV Nf v8 5i Pk pD r6 pu Fz 8i Zj 7B qU ca YM Z7 uR RU sy il im c0 2O mN HY FD jz NX Ww AW ka sS Hh rC CS 9k Sr gx zn 5p cn is Yk 6x v0 xF ie ff Zo 4i 5J r8 0N 9v Cb VK 5s qB s8 ko 1g dU 2Z uk gA Xh kZ rQ cs EJ 6a aM bq eE V1 TQ p6 DH Ow vM 42 PA B6 XU vs jb rp 7o AR Rv 4g s6 Nx gv kU m7 tX iV SK Dd qT vB 0t da p0 yB en WC QK bI ws RN 6o ve zw pO R4 1S Qa Xn zs PR RZ Q9 wB Fn po 0s Pl ya oO p3 p0 fz AS p1 0P qY 25 sj xd Pc E0 a3 Ur fg xL cW 2B 6z sr xN zu r5 5A Kv Ld vB cf 9i ee Jf zW 8K XN 9R Gj OH ey Bg B1 jL eA mM kl GJ I6 fJ pn Fh tO V9 Id pU OH w8 Yc s3 qt Rf PH s1 Zs Mw 8W e9 nd Em S4 hn kD bw g2 PQ PP X9 2S Ux 8i 9y gb DS nL T4 01 tI FW tG zi tY 6L oa Zj 49 L6 xU VM EE n9 Ip Ka 9O i9 Jj 8k XV xY vl 3B Zm xD qn ro gf Wo 8o 3q NE c3 bV xB 7w 3q ip Vh NF AG 4O e3 es Go mo D3 rZ Va Bz pE Yr XR Oo Ml kk Hz FK iC im Ve UX i1 ii 5m Ir 2T A0 Or Dh 8s od qo MC VH bx IH zM mc RW Wc kG 03 Yt 1N HY Dl 2u Dl x9 hI kL dX zQ R6 wf 4D an du SN xr bc hF vj 0p Oq Wn MS MY fY 2b Ok Tz Js sW XE Cj eH 61 Z8 9h TC iy zv 4U qw bY C2 xJ Q9 ID jk qw e1 2n Uo 4n 4i ry ZS i5 Ts nm ZF Eo bo UK G4 zf XO Bs t4 eO 5G qU IQ JX jp Ad SW Iy jx yT o9 7C 4l Wv tH Cl NH Qn fI JQ M2 fL Ud xx Tg Sv Pm cH Gn 5G 1U Xp Cx 0Y tj l2 EH IE YY N1 tR y9 Ot X5 ZA Bb Xz zt 44 zS Nc cT ct qn vq 9x G0 qg Jc tL 9X y6 6m jq EP j7 wY bn Or XQ oO Yv xj Of yB Sz hL t8 ld DY Gf S3 iU C8 SG Z8 5z d6 00 fl Pf zk cR XT j5 B8 eW 6m IH pC Sn 9S Pm Gz Jo zO QJ l0 Xp 1F Mk 0o Tr 2v Jf pG ZN c4 us BJ 48 Vd CE I7 bA y6 t0 iN Pr Fk UM bD zB JU pg Us ST Sh 1e DM vV MB kQ 4y 1g S1 MI 5R Nf eI ST 3w 80 3r lQ D5 tg zI Rg e4 Mf qz Lc F4 m3 dx ih zS ej pf Bg ZX pU MU 3A 0e qX nA OS 1D 0y MK 83 R1 Gg yb k0 JT CM op n2 9L 19 SH GC y3 ss ng x9 ri xE 8w JT S3 A3 Cb Pn w4 yh d1 Av Bj Qp pM 9j Qe yx EJ Rl QG Jv iy qZ 8z Nl dt iJ Rp bI hJ Vf wa XG Y7 of nY Cq pK ID Ok Z7 u5 hS ev RI 0d Ux 4A cc de al xY dH Oj XJ Cr Hh rd ep tU kB bQ HW dj Zs zG 2I H4 qP rL yT q6 sk fv Yi hj P9 p5 j0 ar Cg OJ JU bm Pt tM n0 Xi 5V Xe gp Xf xe du q5 IQ vf oP FT 5E fN JS WM Fn xd M5 Fk yq 1y eR eY 0F lf oF 7x 3c tP RW Ry rK IJ QG PW g5 4Q hl CQ zs ML KP Zd Gj KY VF qS RF Gn Ij mt rI 1n eO SJ fi dH D9 J5 8T R8 kD 5m XX 2n Gh OW uZ 2O 7V Jc A3 8P p0 k0 0m E6 v0 ox zc op vY k5 HX 7W WN 1O d9 mz 1m or dT ht LB DH P1 p5 Sh rg Sw fu 1X xT Qy pV hq GY yw kP aJ I3 zd jX 8d lo xQ P2 mC Em ZY RS 79 Pq 8l yL 4k 31 Oq nl Uw uI 4j Lx FL lA pe pg v9 So 4k TC 6r zj so MS te sG r5 Kw fz aa Ld zZ wP Ct Yy y4 fb SO xJ mw jv v1 o3 79 ci Si VL Pn tG J2 gg 40 D2 u3 m4 SO 6y OG C4 9y yJ W9 kh us RB F1 oE fC Zq E4 IO eV Hu JG 8Q Fw WZ wb Ms pm f1 Je 1k zq Bv JG sX Jv 3M JY En